|- Цветы и растения
- Аквариум и рыбы
- Для работы
- Для сайта
- Для обучения
- Почтовые индексы Украины
- Всяко-разно
- Электронные библиотеки
- Реестры Украины
- Старинные книги о пивоварении
- Словарь старославянских слов
- Все романы Пелевина
- 50 книг для детей
- Стругацкие, сочинения в 33 томах
- Записи Леонардо да Винчи
- Биология поведения человека
Главная  Бухгалтерский учет, аудит Книги Договори від А до Я - Водоп'янова О. - Частина 1 |
Договори від А до Я - Водоп'янова О. - Частина 1
ДОГОВОРИ ПІДРЯДУ, УКЛАДЕНІ З ФІЗИЧНИМИ ОСОБАМИ
Доходи, що виплачуються за договорами підряду, обкладаються ПДФО без зменшення об'єкта оподаткування на величину податкової соціальної пільги та суми відрахувань до ПФ (див. лист ДПАУ від 11.03.2006 р. №1466/К/17-0715, 4570/ 7/17-0717).
Підприємства комунальний податок не сплачують згідно з пп 2.6.2 Інструкції №286 (Інструкція зі статистики кількості працівників, затверджена наказом Державного комітету статистики України від 28.09.2005 р. №286) тому, що особи, які залучені до виконання робіт за цивільно-правовими договорами (договорами підряду), не включаються до облікової кількості штатних працівників (див. приклад обліку за договором підряду, укладеним з фізособою).
Приклад 3.3
Підприємство «Елегант» уклало договір підряду на озеленення території підприємства з Василівим І.С. 20 жовтня підписано акт про виконання робіт і оплачено виконані роботи у сумі 8500,00 грн. В обліку операція відобразиться так, як показано у таблиці 3.5.
ОБЛІК У ВИКОНАВЦЯ РОБІТ (ГЕНПІДРЯДНИКА) ТА СУБПІДРЯДНИКА
Таблиця 3.4
| № з/п | Зміст господарської операції | Бухгалтерський облік | Сума, грн | Податковий облік | ||
Д-т | К-т | ВД | ВВ | |||
Облік у генпідрядника | ||||||
1. | Відображено вартість субпідрядних* робіт згідно з підписаним актом | 231 | 631 | 500000 | — | 500000 |
Відображено ПК з ПДВ | 641/ПДВ | 631 | 100000 | — | — | |
2 | Визнано дохід від наданих субпідряднику генпідрядних послуг (2% від 600000) | 3611 | 7031 | 12000 | 10000 | — |
Відображено ПЗ з ПДВ | 641/ПДВ | 7031 | 2000 | — | — | |
3. | На вартість генпідрядних послуг проведено зарахування з субпідрядником | 631 | 3611 | 12000 | — | — |
4. | Сплачено вартість субпідрядних робіт за мінусом послуг генпідряду (600000 —12000) | 631 | 311 | 588000 | — | — |
Облік у субпідрядника | ||||||
5. | Визнано дохід згідно з актом виконаних робіт | 361 | 703 | 600000 | 500000 | — |
6. | Нараховано ПЗ з ПДВ у складі виконаних робіт | 703 | 641/ПДВ | 100000 | — | — |
7. | Відображено вартість послуг генпідряду | 23 | 631 | 10000 | — | 10000 |
Відображено ПК з ПДВ | 641/ПДВ | 631 | 2000 | — | — | |
8 | Проведено зарахування заборгованостей на вартість послуг генпідрядника | 631 | 361 | 12000 |
| — |
* У бухгалтера може виникнути запитання: чи слід коригувати матеріальну складову оприбуткованих будівельно-монтажних робіт згідно з п. 5.9 Закону про прибуток, у разі коли роботи виконувались субпідрядником з власних матеріалів? Ні, тому що витрати понесено не самим платником податку на прибуток, а субпідрядником (див., зокрема, лист ДПАУ від 27.05.2005 р. №4807/6/11-1116). | ||||||
Облік підрядних робіт за цивільно-правовим договором
Таблиця 3.5
№ з/п | Зміст господарської операції | Бухгалтерський облік | Сума, грн | Податковий облік | ||
Д-т | К-т | ВД | ВВ | |||
1. | Підписано акт про виконання робіт | 91 | 685 | 8500,00 |
| 8500 |
| ||||||
2. | Нараховано ПДФО (0,15 х 8500) | 685 | 641/ПДФО | 1275 |
|
|
3 | Утримано внески до ПФ 2% від 8500,00 | 685 | 651 | 170 | — | — |
4. | Виплачено з каси належну І. Василіву винагороду | 685 | 301 | 7055 | — | — |
5. | Нараховано збір до ПФ 33,2% | 92 | 651 | 2822 | — | — |
6. | Перераховано ПДФО до бюджету | 641/ПДФО | 311 | 1275 | — | — |
7. | Перераховано збір до ПФ 33,2% + 2% (170+2822) | 651 | 311 | 2992 | — | — |
Created/Updated: 25.05.2018